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Entre as inúmeras lições que as empresas aprenderam em 2020 com a pandemia do COVID-19, é que o inesperado esteja no topo da lista. Uma das formas de se preparar para isso, e saber se houve deterioração econômica na empresa, é por meio do laudo para impairment.

Coisas acontecem, surpresas caem do céu, e o mercado lança enormes ralos que deixam as organizações balançando no ar. Em outras palavras, as coisas mudam e é fundamental que os gestores contábeis e financeiros saibam como lidar com essas mudanças, tanto grandes quanto pequenas. 

E como você pode imaginar, o prejuízo de ativos é um dos melhores exemplos de planos que vão para o lado, colocando sua contabilidade para prejuízo de ativos de longa duração sob um holofote brilhante.

Saber medir essa perda pode ser um diferencial para seu balanço contábil. E o caminho para isso é por meio do laudo para impairment. Sobre esse tema preparamos o artigo abaixo. Boa leitura!

O que é um laudo para impairment?

Os ativos adquiridos pelas empresas mudam de valor ao longo de seu ciclo de vida útil e requerem reavaliação periódica para estabelecer o valor atual, de modo que as demonstrações financeiras representem uma imagem precisa. 

Essas avaliações periódicas se aplicam a todos os ativos da empresa: ativos tangíveis, como máquinas e equipamentos, e ativos intangíveis, como marcas e patentes.

Mas quando os eventos desencadeadores se desenvolvem, como aqueles associados à pandemia de COVID-19, pode ser necessário realizar o laudo de impairment. 

Este laudo é uma condição contábil para determinar se os benefícios econômicos que o ativo incorpora diminuíram significativamente. Mas quando um ativo é considerado deteriorado? 

Os regulamentos são complexos, mas os fundamentos são relativamente fáceis de entender. Os ativos são considerados deteriorados quando o valor contábil, ou o valor contábil líquido do ativo, excede seus fluxos de caixa futuros esperados ou valor justo. 

O limite geral para redução ao valor recuperável é a falta de recuperabilidade do valor contábil líquido. Ou seja, uma perda por redução ao valor recuperável deve ser reconhecida somente se o valor contábil não for recuperável e exceder o valor justo. 

O valor contábil é considerado não recuperável se exceder a soma dos fluxos de caixa não descontados do uso e eventual alienação (venda) do ativo. Se o valor justo for menor que o valor contábil, faz-se necessário um ajuste contábil de perda por impairment ou baixa do ativo por deterioração. 

Esse encargo reduz o valor dos ativos ao valor justo de mercado e representa um encargo de “marcação a mercado”.

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Como medir o valor justo?

Segundo a Lei Nº. 11.638/07, enfrentam a obrigatoriedade de realizar o Teste de Impairment Sociedades de Grande Porte que no exercício anterior tiveram ativo total superior a R$ 240 milhões ou receita bruta anual superior a R$ 300 milhões. 

O valor justo é definido como o valor pelo qual um ativo ou passivo poderia ser comprado, vendido ou liquidado em uma transação corrente entre partes interessadas, exceto em uma venda forçada ou de liquidação. 

Como base para medir o valor justo de uma unidade de relatório, as leis contábeis afirmam que os preços de mercado cotados em mercados ativos são a melhor evidência de valor justo e devem ser usados ​​como base para a medição, se disponível. 

Se os preços de mercado cotados não estiverem disponíveis, a estimativa do valor justo deve ser baseada na melhor informação disponível, incluindo preços de ativos e passivos semelhantes e os resultados do uso de outras técnicas de avaliação como o fluxo de caixa esperado. 

Frequência do laudo para impairment

Ao realizar o Teste de Impairment (também conhecido por Teste de Recuperabilidade) busca-se assegurar que o valor contábil registrado de um ativo seja recuperável pela capacidade de gerar receita (dinheiro) pela sua venda ou pelo uso. 

Em outras palavras, mede se um item do Balanço Patrimonial vale o montante indicado no próprio Balanço Patrimonial, ou se houve alteração no seu valor, buscando assim uma melhor fidedignidade da informação para os stakeholders.

O laudo para impairment deve ser feito anualmente ou com mais frequência se os eventos ou circunstâncias assim o exigirem. O ágio de uma unidade relatada deve ser testado para redução ao valor recuperável entre os testes anuais.

Isso deve ser feito se um evento ocorrer ou mudanças nas circunstâncias que provavelmente reduziriam o valor justo de uma unidade relatada abaixo de seu valor contábil. O teste atende às Normas Contábeis Brasileiras (CPC 01).

Além de ser previsto em Lei, o laudo para impairment deve ser realizado quando:

• Houver obsolescência, reestruturação ou venda parcial de ativos
• Desempenho econômico da empresa for pior do que esperado, ou seja, não atingindo as metas definidas no planejamento estratégico e orçamento empresarial. Para esse caso, o Laudo para Impairment terá o objetivo de estimar o valor recuperável da perda
• Houver liquidação da empresa
• For verificada a depreciação acelerada de bens
• A empresa precisar verificar uma redução no valor recuperável de ativos para realizar ajustes no Balanço Patrimonial

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Aplique na sua empresa

A realização do Teste de Impairment de redução ao valor recuperável de ativos é um componente-chave do processo de relatório financeiro, especialmente durante estes tempos econômicos sem precedentes. 

O teste pode ser complexo e demorado. Porém, é importante que os envolvidos que estão preparando o laudo tenham acesso ao conjunto de habilidades necessário para concluir uma análise completa. 

A preparação de um laudo de recuperabilidade dos ativos envolve estimativas contábeis. Portanto, é frequentemente identificada como uma área de risco significativa na auditoria das demonstrações financeiras de uma empresa e também está sujeita a um maior escrutínio por parte dos órgãos reguladores. 

Nesse sentido, contar com uma equipe altamente qualificada como da RRK Soluções Patrimoniais pode ser um grande diferencial. Nossos técnicos têm experiência na preparação de laudos de impairment e avaliação de ativos e pode auxiliar nessas questões em sua empresa.

Portanto, caso precise realizar um laudo de impairment em sua empresa, conte com a RRK Soluções Contábeis. É só entrar em contato!